Guía Completa: Impuestos para Personas Morales en México 2025

Actualizado: Junio 2025

Una persona moral es una entidad jurídica independiente (SA, SRL, SC) que tributa de manera distinta a las personas físicas. Debes considerar constituirte como persona moral cuando tengas socios, busques separar patrimonio personal del empresarial, o planees operaciones de comercio exterior.

Régimen General

• Para empresas con ingresos superiores a $35 millones anuales
• Tasa ISR: 30% sobre utilidad fiscal
• Contabilidad completa obligatoria

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

• Para empresas con ingresos hasta $35 millones anuales
• Tasa ISR: 1% sobre ingresos (escala hasta 35% según nivel)
• Contabilidad simplificada

¿Qué grava?

Las utilidades o ganancias de tu empresa después de restar gastos deducibles.

Cálculo básico (Régimen General)

Pagos Provisionales Mensuales

Coeficiente de Utilidad:

• Empresas establecidas: Utilidad fiscal anterior ÷ Ingresos anteriores
• Empresas nuevas: Pueden usar 5% o calcular acumulado

Ejemplo práctico:

• Empresa con coeficiente 0.15 e ingresos mensuales de $800,000
• Pago provisional: ($800,000 × 0.15) × 30% = $36,000

Fechas: Día 17 del mes siguiente (provisionales) | 31 de marzo (anual)

Tasas vigentes

• 16% – Tasa general nacional
• 8% – Región fronteriza norte
• 0% – Exportaciones

Mecánica del IVA

Ejemplo mensual:

• Ventas: $1,000,000 → IVA cobrado: $160,000
• Compras: $600,000 → IVA pagado: $96,000
• IVA a enterar: $64,000

Requisitos para acreditar IVA

✅ CFDI válido del proveedor
✅ Gasto deducible para ISR
✅ Pago bancarizado
✅ Proveedor activo en SAT

Fecha: Día 17 del mes siguiente

Aplica solo si produces o vendes productos específicos como:

Fecha: Día 17 del mes siguiente

CFDI (Facturación Electrónica)

Debes emitir CFDI por todos los ingresos: ventas, servicios, arrendamientos, etc.

Contabilidad Electrónica

Envíos mensuales al SAT:

• Catálogo de cuentas
• Balanza de comprobación
• Pólizas contables

Otras Declaraciones

• DIOT: Reporte mensual de proveedores
• Declaraciones informativas: Información anual detallada

✅ Principales gastos deducibles

• Sueldos y salarios
• Renta de oficinas
• Servicios (luz, teléfono, internet)
• Materias primas y mercancías
• Gastos de viaje de negocios

⚠️ Deducciones limitadas

• Automóviles (hasta monto máximo establecido)
• Comidas de negocios (porcentaje limitado)
• Gastos de representación

❌ No deducibles

• Multas y recargos
• Gastos personales
• ISR propio

Requisitos generales

1. CFDI válido del proveedor
2. Relación directa con el negocio
3. Pago comprobable (bancarizado para montos mayores)
4. Proveedor en situación fiscal regular

Cuotas patronales obligatorias

• IMSS: ~10.75% del salario
• INFONAVIT: 5% del salario
• SAR: 2% del salario

Impuestos locales

• Impuesto sobre nóminas (2-3% según estado)
• Impuesto predial sobre inmuebles
• Derechos y licencias municipales

Obligaciones mensuales (día 17)

• IVA
• ISR pagos provisionales
• IEPS (si aplica)
• Retenciones
• Cuotas IMSS/INFONAVIT

Obligaciones anuales

• Declaración anual ISR: 31 de marzo
• Contabilidad electrónica: Mensual
• DIOT: Mensual

Servicios Profesionales

• Régimen sugerido: RESICO (si ingresos < $35M)
• Enfoque: Control de deducciones por servicios profesionales

Comercio

• Consideración especial: Manejo eficiente de IVA acreditable
• Control clave: Inventarios y costo de ventas

Manufactura

• Atención: Posible aplicación de IEPS
• Beneficio: Deducciones por maquinaria e investigación

ISR Estimado (Régimen General)

IVA Mensual

🚨 Errores críticos

1. No emitir CFDI por todos los ingresos
2. Deducir sin CFDI válido
3. Atrasos en pagos (genera recargos del 1.25% mensual)
4. Proveedores irregulares (pérdida total de deducciones)

🔍 Focos de revisión del SAT

• Diferencias entre ingresos declarados vs. facturados
• Deducciones desproporcionadas al giro
• Operaciones con empresas fantasma

Estímulos principales

• Región fronteriza: Tasas reducidas
• Primer empleo: Deducción adicional para empleados jóvenes
• I+D: Deducción incrementada para investigación

Cómo aplicar

1. Verificar requisitos específicos vigentes
2. Cumplir obligaciones adicionales
3. Documentar adecuadamente
4. Incluir en declaración correspondiente

🟢 Manejo interno posible

• RESICO con operaciones simples
• Pocos empleados
• Sin comercio exterior

🟡 Considera asesoría

• Régimen General
• Ingresos > $10M anuales
• Operaciones en múltiples estados

🔴 Asesoría indispensable

• Ingresos > $50M anuales
• Comercio exterior
• Sectores altamente regulados

🟢 Manejo interno posible

• RESICO con operaciones simples
• Pocos empleados
• Sin comercio exterior

🟡 Considera asesoría

• Régimen General
• Ingresos > $10M anuales
• Operaciones en múltiples estados

🔴 Asesoría indispensable

• Ingresos > $50M anuales
• Comercio exterior
• Sectores altamente regulados

Antes del día 17

• Declarar y pagar IVA
• Pagar ISR provisional
• Enterar retenciones
• Pagar cuotas laborales

Fin de mes

• Enviar contabilidad electrónica
• Presentar DIOT
• Verificar proveedores activos

El cumplimiento fiscal para personas morales requiere organización sistemática y conocimiento actualizado. Esta guía cubre los aspectos fundamentales, pero cada empresa tiene particularidades que pueden requerir estrategias específicas.

Recomendaciones finales:

1. Evalúa periódicamente tu régimen fiscal
2. Mantén procesos organizados de facturación
3. Considera automatización para gastos recurrentes
4. Programa revisiones anuales con especialista

La complejidad fiscal mexicana hace que la asesoría profesional sea una inversión, no un gasto. Un buen contador no solo te ayuda a cumplir, sino a optimizar tu carga tributaria de manera legal.

La información fiscal cambia periódicamente. Consulta siempre fuentes oficiales actualizadas y asesoría profesional para decisiones específicas de tu empresa.

Sitios oficiales clave

• SAT: www.sat.gob.mx
• IMSS: www.imss.gob.mx
• Verificador RFC: Portal SAT

Herramientas útiles

• Calculadoras fiscales oficiales
• Lista de empresas irregulares (actualización mensual)
• Aplicaciones de facturación automática